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爱体育体育官网登录:【TP知 · 道】香港税务局发布转让定价法规草案

发布时间:2021-09-15 11:58:29 | 来源:爱体育app官网 作者:爱体育官方网站点击:1

  2017年12月29日,香港税务局发布了《2017年税务(修订)(第6号)法令草案》(以下简称:《法令草案》)。《法令草案》的首要意图是将转让定价准则归入《税务法令》(第112章)(以下简称:《税务法令》),履行由经济合作与开展安排(以下简称:经合安排)提出的冲击“税基腐蚀与赢利搬运”(以下简称:BEPS)的要害行动计划。

  《法令草案》的内容出其不意且影响严重。依据之前发布的《冲击“腐蚀税基与搬运赢利”办法咨询文件》(以下简称:《咨询文件》)和《冲击“腐蚀税基及搬运赢利”办法咨询陈述》(以下简称:《咨询陈述》),咱们现已了解到香港的转让定价立法将会发生严重改动,包含引进国别陈述、主体文档和本地文档的三层架构转让定价文档,扩展预先定价安排的适用规划,以及规矩包含民事处分和刑事处分在内的严峻罚则。

  《法令草案》的篇幅和杂乱程度(该草案合计162页,是香港迄今为止最长的税务修订案)。

  《法令草案》超出BEPS最低规范以及《咨询陈述》的规划。该草案彻底选用了经合安排在BEPS项目中提出的有关常设机构的规范(相比之下,不少国家挑选不接受其间一些立法主张),这或许会对预期于2018年年中出台的、有关引进BEPS多边协议的税务修订案发生显着影响。

  使用独立买卖准则确认转让定价的绝对性,交税人将承当严重的举证责任,而香港税务局的评税人员将会成为评判报税表上的赢利或亏本是否正确的仅有判决者。这好像并不认可必定区间规划内的价格都有或许是独立买卖价格。

  适用于境内买卖和跨境买卖的转让定价法规将被归入《税务法令》,并从开端于2018年4月1日的课税年度开端收效(对财政年度完毕于12月的公司而言,首个适用年度估计为到2018年12月31日的财政年度)。

  依据转让定价根本规矩(“规矩一”),当相关方发生买卖时,假如买卖定价不契合独立买卖准则且会导致香港交税人取得潜在的香港税收利益(tax advantage),则应当在其报税表上进行调整。开端来看,“香港税收利益”这点十分要害,它阐明在香港的报税表上仅答应调增应评税赢利,且意味着当一项买卖的收入并非源自香港时,规矩一不适用。

  规矩二与规矩一类似,但适用于非香港税收居民在香港的常设机构依据独立公司准则进行赢利归属的状况。

  值得注意的是,《法令草案》中还规矩了补偿调整机制,假如税收晦气(tax disadvantage)一方(即有额定税收担负的一方)的收入相同需在香港交税(如两个香港公司之间的买卖),则答应对税收晦气方进行豁免。

  转让定价规矩一将会选用经合安排2017年7月10日发布的《跨国企业与税务机关转让定价攻略》。关于规矩二,香港还会选用经合安排2014年7月15日出书的《税收协议范本》第七条范本注释中提出的有关常设机构赢利归属的考量。后一项改动会对金融机构在香港运营的分支机构发生严重影响,这意味着香港会要求选用认可的经合安排办法(Authorised OECD Approach)决议常设机构的赢利归属。

  香港将会对非双方税收协议缔约方的税收居民选用新的常设机构规范。新规范将包含后BEPS年代关于常设机构的最新考量,如预备性和辅助性活动、反活动拆分(anti-fragmentation),以及修改后的非独立署理人规范和独立署理人测验。该项税收法规的开展或许会与香港现在订立的许多双方税收协议中所采纳的态度不共同。

  《法令草案》中没有明确提出会直接改动香港地域来历交税准则的条款。但是,在新的转让定价法规实践过程中,咱们或许需求进一步考虑该准则与新的常设机构规范之间的相互影响。

  《法令草案》新增章节15F规矩,假如任何人士在香港对海外相关公司所具有的无形资产的开发、提高、维护、维护和使用做出奉献,则其奉献的价值将被当作是因在香港运营职业、专业或事务而于香港发生或得自香港的经营收入而需在香港交税。

  《法令草案》规矩了从2018年4月1日及今后开端的财政年度起,香港将履行强制性的转让定价同期文档要求。转让定价同期文档包含主体文档和本地文档。其间根据公司规划和相关买卖规划的豁免条款与《咨询陈述》中的规矩共同。(有关具体内容,请拜见“香港履行BEPS计划,转让定价立法行将推出” )。

  需求预备转让定价同期文档的交税人需求在财政年度完毕后6个月内预备主体文档和本地文档。这一时限显着短于之前的预期,特别对主体文档而言。

  《法令草案》中针对国别陈述的履行拟定了具体的法规。法规适用于2018年1月1日及今后开端的财政年度。香港交税人理论上能够挑选针对2016年1月1日及今后开端的财政年度在香港自愿进行国别陈述的母公司署理申报(parent surrogate filing),但其实践效果取决于是否存在有用的信息交流机制。需注意的是,在本文编撰之时,香港仅能与三个国家交流国别陈述,即英国、爱尔兰和南非。

  《法令草案》引进了严峻的转让定价罚则。在某些状况下,不只有民事处分,还有刑事处分。

  《法令草案》将于2018年1月10日提交立法会首读。终究法案的经过时刻依然待定。但咱们现在预期,该法案会在立法会夏日休会前经过。

  《法令草案》中包含了很多受交税人欢迎的行动,如延伸了预先定价安排准则,使香港在多个范畴契合世界惯例等;施行BEPS最低规范,如国别陈述,能够防止香港被经合安排成员国或欧盟国家列入世界税收黑名单。

  但是,《法令草案》内容的广度和深度均超出预期,而且包含了许多之前未被揭露咨询过的内容。

  另一个十分实践的问题则是香港税务局是否具有满足的资源以有用遵循和履行这些改变。

  香港的税务环境估计将面对更为广泛而深远的影响。跨国企业集团有必要亲近重视局势的开展和改变。普华永道会继续为您供给更为翔实的指引和观念。

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